주영부동산 업무의 기업 토지 부가가치세 계산

주영부동산 업무의 기업이 부동산 양도에는 현물 부동산 판매 및 상품 주택 예매 등 다른 상황이 있다.

1. 현물 부동산 판매 업무.

현물부동산판매 상황에서 부동산은 이미 사용, 영수증 결제 청구서를 제출할 때, 판매를 확인할 때 ‘은행 예금 ’ 등의 계좌, 대출 ‘경영 수입 ’이나 ‘영업 수입 ’ 등의 계좌를 대출하고, 당기 영업 수입이 부담되는 토지 부가세를 동시에 계산해야 한다.

","영업 세금 및 추가 ","

등계좌는 세금인 토지 부가가치세 계좌를 내야 한다.

시험 대동반자

한 부동산개발사 건설과 오피스텔 한 채를 팔고 양도소득 8000만원 (성건세세율 7%, 교육비 부과율 3%, 인화세세율 0.5.

이 오피스텔 관련 지출은 다음과 같다: 토지 사용권이 지불한 토지 가격과 국가 통일 규정에 따라 납부된 관련 비용은 800만 위안이다. 부동산 개발 비용은 22007만원이고, 이 회사는 다른 상품집을 동시에 건설하여 이 오피스텔에 따라 은행 대출 이자 지출을 계산할 수 없다.

이 회사의 소재지 정부가 확정한 비용 공제 비율은 10% 이다.

이 회사는 이 오피스텔에 토지 부가가치세 계산이 다음과 같다.

(1) 부동산 양도 수입은 8000만원이다.

(2) 부동산 양도 항목 공제 금액 확정:

① 토지 사용권을 취득한 금액은 800만 위안이다

② 부동산 개발 비용은 2200만원이다

③ 부동산 개발 비용은: (8002200)×10% = 300 (만원)

④ 부동산 양도 관련 세금은 8000× 5%×3% = 440 (만원)이다.

⑤ 부동산 개발에 종사하는 가계 공제: (8002200)×20% = 600 (만원)

⑥ 공제 항목 금액은: 8002300440600 = 4340 (만원)

(3) 부동산 양도액: 8000 -43440 =3660 (만원)

(4) 증가액과 공제 항목의 금액의 비율: 3660 ⊙ 43440 × 100%

(5) 토지 부가가치 세액은: 3660x40%-4340 ×5% = 1247 (만원)이다.

이 부동산 개발사는 이 오피스텔의 회계 처리를 다음과 같이 양도한다.

(1) 판매 실현 확인 시:

은행 예금 8000,000,000,000

경영 소득 8000,000,000,000

(2) 토지 부가가치세를 내야 할 때:

빌리다:세금 및 추가 1247000

대부:세금을 내야 합니다 —토지를 내야 합니다.

1247000

현물 부동산 판매 상황에서 외상 판매, 분기 수납 방식으로 부동산을 판매하는 것은 계약 규정에 따른 수납 기간에 따라 판매를 확인하고 이월 수입을 이행해야 한다.

매출이 실현될 때 은행예금이나 계좌를 차기하거나 `경영소득 `이나 영업소득 `등의 계좌를 대출하고 당기 영업소득 부담을 부담하는 토지 부가세 `경영세와 부가세 `영업세금 및 부가세 ` 등의 계좌를 차기할 경우 `영업세금 ` 세금을 내야 한다 ` 토지 부가세 `를 내야 한다.

2. 상품 주택 예매 업무.

　　在商品房预售情况下，商品房交付使用前采取一次性收款或分次收款的，收到购房款时，借记“银行存款”账户，贷记“预收账款”账户;按规定预缴土地增值税时，借记“应交税金——应交土地增值税”账户，贷记“银行存款”等账户;待该商品房交付使用后，开出发票结算账单交给买主时，确认销售实现，借记“预收账款”账户，贷记“经营收入”或“营业收入”等账户;同时计算应由当期营业收入负担的土地增值税，借记“经营税金及附加”、“营业税金及附加”、“营业税金”等账户，贷记“应交税金——应交土地增值税”账户。

이 항목은 모두 완공되고, 결산 후 청산하고, 기업이 많은 토지 증액세를 환불하고, 은행예금 등의 계좌를 차기해 ‘세금 -토지 부가가치세 ’ 계좌를 납부해야 하며, 보납한 토지 부가가치세는 상반된 회계점수록이다.

예: 한 부동산개발회사가 상품주택을 건설하는 한 무리를 개발하여 공사가 완공되기 전에 이미 한 무더기의 상품집을 예약 판매하였으며, 규정에 따라 토지부가가치세 150만원을 선납하였다.

공사가 완공된 후, 이 상품주택은 모두 양도 수입이 모두 3500만 위안이고, 정산된 공제 항목 금액은 2000만 위안이고, 토지 증액세, 보납 및 회계 처리는 다음과 같다.

(1) 부동산은 완공 결산 전에 토지 부가가치세를 예납할 때:

빌리다:세금을 내야 한다 —토지 부가가치세 1500,000,000

은행 예금 1500

(2) 공사가 완공된 후 토지 부가가치세를 내야 할 때:

증액액 = 3500 -2000 = 1500 (만원)

증가율 = 15002000 × 100% = 75%

납세액 = 1500x40 -2000x5% = 500원

빌리다:세금 및 추가 500,000,000

대부:세금을 내야 합니다 —토지 부가가치세 500,000,000,000

(3) 토지 부가가치세를 보납할 때:

보세금 = 500 -150 = 350 (만)

빌리다: 세금을 내야 한다 —토지 부가가치세 3500,000,000

은행 예금 3500