銀行ローンの帳簿処理を委託する

企業は生産経営の過程で、一時的に遊休している資金の一部を形成し、資金をうまく使って、活用することは企業の経済効果を高める重要な手段の一つであり、利益を上げ、リスクを減らすために、企業は普通銀行に委託する方式でこの部分の余裕資金を投資しています。

_は一年（一年を含む）以下の委託貸付について、「短期投資」科目の下で単位に明細科目を設けて計算する。一年以上の委託貸付は、「長期債権投資——その他長期債権投資（元金、利息計算）」、「投資収益」などの科目を設けて計算する必要がある。

権利発生制の原則に従って、企業が銀行ローンに委託して支払った委託手数料は、金額が小さい場合、委託時に一度に損益に計上することができます。金額が大きい場合、委託貸付期間中に利息収入を確認する時に償却し、損益に計上することができます。

甲企業は1998年1月1日に工商銀行に融資100万元を委託し、同時に銀行の手数料3.6万元を支払う。

銀行はこの資金を乙企業に貸して、四半期ごとに利息を結びます。貸出期限は3年で、年利率は12%です。

　　甲企业的账务处理如下：　　1.汇出存款并支付手续费：　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（本金）1000000　　 待摊费用——手续费36000　　 贷：银行存款1036000　　2，每月月末企业计提利息：　　借：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）1000　　 贷：投资收益10000　　3.每月应摊销委托手续费1000元（36000÷3÷12）：　　借：投资收益1000　　 贷：待摊费用——手续费1000　　4.工商银行每季向乙企业收回贷款利息：1000000x12％÷4＝30000元，按照《营业税暂行条例》及其实施细则的有关规定，工商银行应代扣代缴营业税：30000 x 8％＝2400元（假设不考虑城建税及教育费附加）。

工商銀行は四半期ごとに甲の企業利息を支払うべきです。

收回利息时，企业根据银行转来的代扣税款通知单及相关原始凭证作分录如下：　　借：投资收益2400　　 贷：应交税金——应交营业税2400　　借：银行存款27600　　 应交税金——应交营业税2400　　 贷：长期债权投资——其他长期债权投资（应计利息）30000　　5.收回投资时，作分录如下：　　借：银行存款1000000　　 贷：长期债仅投资——其他长期债权投资（本金）1000000.